除了個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)高可以降低個(gè)人稅負(fù)之外，近年來(lái)部分保險(xiǎn)產(chǎn)品也得到了政策的大力扶持，同樣可以幫助我們合理節(jié)稅。比如，稅優(yōu)型健康險(xiǎn)、稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)以及人壽保險(xiǎn)也有“節(jié)稅”功能，讓我們一起去看看。從個(gè)稅起征點(diǎn)重新調(diào)整到CRS(《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》)的正式實(shí)施，近期稅收話題的熱度持續(xù)高漲。尤其是在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》，明確納稅人在2018年10月1日后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行的具體“時(shí)間表”之后，一場(chǎng)廣泛的全民大討論也隨之再度掀起。事實(shí)上，除了個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)高可以降低個(gè)人稅負(fù)之外，近年來(lái)部分保險(xiǎn)產(chǎn)品也得到了政策的大力扶持，同樣可以幫助我們合理“節(jié)稅”。

稅優(yōu)型健康險(xiǎn)可“抵稅”

險(xiǎn)如其名，“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”是指能夠享受個(gè)人所得稅減免政策、由商業(yè)保險(xiǎn)公司承保的健康型保險(xiǎn)。這一險(xiǎn)種自2017年7月1日正式落地，按照相關(guān)政策，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。  

目前，可享受這一商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人指向3類人群：一是取得工作薪金所得、連續(xù)勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人；二是取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主；三是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人以及承包承租經(jīng)營(yíng)者。上述3類納稅人在購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)后，可以在當(dāng)年(月)計(jì)稅時(shí)，按照2400元/年(200元/月)的限額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅所得額予以稅前扣除，具體抵扣額則與每個(gè)投保者實(shí)際收入掛鉤，目前納稅人投保稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品每年最高可少繳1080元個(gè)人所得稅。  

稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)“延遲繳稅”

除了稅優(yōu)型健康險(xiǎn)，還有一種和稅收相關(guān)的保險(xiǎn)——稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)也在今年正式落地。目前，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)已在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)正式試點(diǎn)。對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的職工而言，投保該險(xiǎn)種相當(dāng)于國(guó)家將養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)從稅前工資中扣除，應(yīng)稅工資由此降低，應(yīng)繳個(gè)人所得稅也隨之降低。同時(shí)，這部分降低個(gè)稅的延遲繳納可以通過(guò)配套商業(yè)保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期增值，也就是說(shuō)可以稅收延遲的時(shí)間為投保人換來(lái)收益的增長(zhǎng)。  

在稅前扣除限額的具體力度方面，目前試點(diǎn)政策規(guī)定，對(duì)于在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，稅前扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低扣除；對(duì)于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等，稅前扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低確定。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。待到個(gè)人開(kāi)始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時(shí)，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果以2017年度上海市職工平均工資標(biāo)準(zhǔn)7132元進(jìn)行測(cè)算，則投保人可享受的個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除為427.92元。當(dāng)投保人個(gè)人月收入超過(guò)16666.67元時(shí)，稅前扣除限額達(dá)到1000元/月(12000元/年)的上限。  

人壽保險(xiǎn)也可“節(jié)稅” 

事實(shí)上，除了上述兩款特殊的政策性產(chǎn)品之外，人壽保險(xiǎn)也被視作是一種合理避稅的有效工具。  具體而言，人壽保險(xiǎn)的主要節(jié)稅優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在遺產(chǎn)稅(國(guó)內(nèi)尚未開(kāi)征)的規(guī)避方面。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于保險(xiǎn)金能否作為被保險(xiǎn)人遺產(chǎn)的批復(fù)》，人壽保險(xiǎn)單如果指定了受益人，人身保險(xiǎn)金不作為遺產(chǎn)處理。因此，人壽保險(xiǎn)只要指定了身故受益人，那么相關(guān)保險(xiǎn)金就不會(huì)被視作遺產(chǎn)處理，既然不作為遺產(chǎn)處理，自然就無(wú)需繳納遺產(chǎn)稅，相關(guān)受益人也無(wú)需因?yàn)楂@得壽險(xiǎn)賠款繳納個(gè)人所得稅。  綜合而言，按照現(xiàn)行政策，保險(xiǎn)賠款尤其是壽險(xiǎn)身故賠償金無(wú)需繳納個(gè)稅和遺產(chǎn)稅。而稅優(yōu)健康險(xiǎn)最高200元/月和稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)最高1000元/月的力度，雖說(shuō)與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在著一定差距，但隨著社會(huì)平均工資的提高和增加，我國(guó)未來(lái)個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也有望實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步動(dòng)態(tài)提升，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)稅優(yōu)、稅延的政策力度也很可能隨之得到提升，相關(guān)險(xiǎn)種也值得我們持續(xù)關(guān)注。